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    怎樣理解企業所得稅的納稅調整

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    怎樣理解企業所得稅的納稅調整

    發布日期:2019-06-20 作者: 點擊:


    納稅調整是企業所得稅中的概念。企業所得稅是對企業所得進行課稅,在計算上,稅法有著嚴格的規定,與會計上的利潤總額的計算有著不一致的地方。因此,南陽代理記賬在計算企業應稅所得時,以會計上的利潤總額為基礎,按照稅法的規定進行調整,以計算出應稅所得,并按規定計算交納企業所得稅。這一過程,就是納稅調整。

    納稅調整是因為會計制度和稅收法規差異形成的,就是按照稅法對利潤所得進行調整,包括按照稅法超規定的工資、費用和提取的業務招待費、福利費、工會費、教育費、折舊,不能在稅前扣除的各種開支,等等。還有未提取或者未提足的成本費用,可以進行調整提足。

     納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人和其他稅務爭議當事人應當以自己的名義申請復議。

    有權申請復議的公民死亡的,其近親屬可以申請復議;南陽代理記賬有權申請復議的公民是無行為能力或限制行為能力人的,其法定代理人可以代理申請復議。有權申請復議的具體行政行為有利害關系的人或者組織,經復議機關批準,可以作為第三人申請參加復議。

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    列支也稱稅前扣除,其中的“稅”指的是企業所得稅。稅前列支就是可以是所得稅前利潤中抵扣的費用。由于會計法和稅法存在了某些方面的差異,會計賬務處理和稅務處理對企業的收入與費用的認定口徑不相同。

    比如,企業違反行政規定而受到的行政罰款,會計賬務處理上做了“營業外支出”,稅前利潤中已扣除了這部分罰款,但稅法規定,企業的受政府行政部分的行政罰款在計算所得稅時不可以抵扣,所以這部分的罰款要調增企業的應納稅所得額。

    【例】企業受行政處罰3萬元,會計稅前利潤是80萬,但稅法上認定的應交所得稅的利潤(稅收上稱應納稅所得額)不是80萬元,而是80+3=83萬元,這3萬元就是不能在稅前列支的,所以要加上去一起計算所得稅。

    另如,依上例子,企業本年購買國庫債券,取得收入10萬元,會計上做了收益處理,會計稅前利潤80萬元,稅法規定購買國庫債券取得的收入不要交納所得稅。所以在計算應納所得稅的利潤時,應扣除這部分收益。按80+3-10=73萬元計征所得稅。10萬元就是可以是稅前列支的。



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